Užitočné informácie pre investorov: Ako sa zdaňujú pôžičky
24. 8. 2026
24. 8. 2026
Pôžička predstavuje zmluvný vzťah, pri ktorom investor poskytuje dlžníkovi finančné prostriedky a získava príjem vo forme úrokov. Pre účely tohto zhrnutia predpokladáme, že pohľadávky z pôžičky nie sú postupiteľné na tretie osoby. Daňovým súvislostiam postúpenia pohľadávok sa preto ďalej nevenujeme.
Nižšie prinášame prehľad zdanenia úrokových príjmov z pôžičiek poskytnutých dlžníkovi so sídlom v Českej republike, a to v nasledujúcom členení:
Úrok z poskytnutej pôžičky je zdaniteľným príjmom a podlieha sadzbe dane 15 % alebo 23 % v závislosti od celkovej výšky základu dane.
Investor tento príjem zahrnie do čiastkového základu dane z príjmov z kapitálového majetku. Ako výdavok si môže uplatniť iba zaplatený úrok z finančných prostriedkov použitých na poskytnutie pôžičky, a to najviac do výšky prijatého príjmu.
Príjem je investor povinný uviesť v daňovom priznaní za rok, v ktorom úroky skutočne prijal.
Príjmy z poskytnutej pôžičky nepodliehajú odvodom na verejné zdravotné ani sociálne poistenie.
Úroky z pôžičiek vstupujú do základu dane a sú zdaňované sadzbou dane vo výške 21 %.
Nasledujúce pravidlá platia pre fyzické aj právnické osoby.
Úroky z pôžičiek vyplácané českému daňovému nerezidentovi sa považujú za príjem zo zdrojov na území Českej republiky a spravidla podliehajú 15 % zrážkovej dani.
Príslušná zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Českou republikou a štátom daňovej rezidencie investora však môže toto zdanenie v Českej republike znížiť alebo úplne vylúčiť.
Podľa Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Českou republikou a Slovenskou republikou podliehajú úroky, ktoré majú zdroj v jednom štáte a ktorých skutočným vlastníkom je rezident druhého štátu, zdaneniu len v štáte jeho daňovej rezidencie.
Nasledujúce pravidlá platia za predpokladu, že slovenský daňový rezident – fyzická alebo právnická osoba – nemá v Českej republike stálu prevádzkareň a pohľadávka, z ktorej plynú úroky, nie je s takouto stálou prevádzkarňou spojená.
Úroky z pôžičiek vstupujú do osobitného základu dane z príjmov z kapitálového majetku a podliehajú dani so sadzbou 19 %.
Investor je povinný uviesť základ dane aj príslušnú daň v daňovom priznaní za kalendárny rok, v ktorom úroky skutočne prijal.
Ak je investor verejne zdravotne poistený na Slovensku, úroky z pôžičiek podliehajú aj odvodom na zdravotné poistenie so sadzbou 16 %, resp. 8 % pri osobe so zdravotným postihnutím. Zaplatené odvody sa považujú za daňový výdavok, o ktorý si investor môže po ich úhrade znížiť základ dane z príjmov.
Úroky z pôžičiek vstupujú do všeobecného základu dane a sú zdaňované sadzbou 10 %, 21 % alebo 24 % v závislosti od celkovej sumy zdaniteľných príjmov daného subjektu.