Užitečné informace pro investory: Jak se zdaňují půjčky

Půjčka představuje smluvní vztah, v jehož rámci investor poskytuje dlužníkovi peněžní prostředky a získává příjem ve formě úroků. Pro účely tohoto shrnutí předpokládáme, že pohledávky z půjčky nelze postoupit třetím osobám. Daňovými souvislostmi postoupení pohledávek se proto dále nezabýváme.

Níže přinášíme přehled zdanění úrokových příjmů z půjček poskytnutých dlužníkovi se sídlem v České republice, a to v následujícím členění:

• Příjmy českého daňového rezidenta a jejich zdanění v České republice: fyzická osoba, právnická osoba
• Příjmy českého daňového nerezidenta a jejich zdanění v České republice
• Příjmy slovenského daňového rezidenta a jejich zdanění ve Slovenské republice: fyzická osoba, právnická osoba

Český daňový rezident

Fyzická osoba

Úrok z poskytnuté půjčky je zdanitelným příjmem a podléhá sazbě daně ve výši 15% nebo 23% v závislosti na celkové výši základu daně.

Investor tento příjem zahrne do dílčího základu daně z příjmů z kapitálového majetku. Jako výdaj si může uplatnit pouze zaplacený úrok z peněžních prostředků použitých k poskytnutí půjčky, a to nejvýše do výše přijatého příjmu.

Investor je povinen uvést tento příjem v daňovém přiznání za rok, ve kterém úroky skutečně obdržel.

Příjmy z poskytnuté půjčky nepodléhají odvodům na veřejné zdravotní ani sociální pojištění.

Právnická osoba

Úroky z půjček vstupují do základu daně a podléhají sazbě daně ve výši 21%

Český daňový nerezident

Následující pravidla platí pro fyzické i právnické osoby.